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全球稅改風暴持續擴大，會計師認為，企業應提前規劃如何降低重複課稅的風險。（資料照）
記者鄭琪芳／專題報導
全球兩大稅改方案將於2023年上路，加上財政部研擬因應措施，勢必影響更多企業，全球稅改風暴持續擴大。會計師表示，當前國際租稅環境下 ，企業繳納合理稅負已是不可避免的運營成本，跨國企業應把握僅剩不到13個月的時間，檢視目前的控股架構、交易模式及利潤配置等，審慎評估影響程度，制定調整策略及行動方案，以因應國際租稅重大變革。
資誠會計師曾博昇表示，面對一個完全不同的國際租稅環境，而且現在都在談ESG（環境、社會、公司治理），現在全世界就是需要大家都來負擔社會成本，繳納合理稅負已是企業不可避免的運營成本；不過，如何在稅制愈來愈複雜的情況下，降低重複課稅、稅務懲罰或不合規的風險，企業應提前規劃調整。
全球反避稅 檢視控股架構、交易模式及利潤配置
他指出，OECD（經濟合作暨發展組織）兩大稅改方案，就是要防止各國進行租稅競爭，未來利用租稅天堂、紙上公司等避稅難度愈來愈高，租稅效益也變少；而且，全球最低稅負制上路後，租稅優惠的效果明顯降低，企業就要評估當初做這樣的布局有沒有必要，「稅負成本升高是不可避免的」，假如有些規劃效果少很多，例如透過BVI（英屬維京）、開曼等投資，可能調整為回歸台灣總部或真實地點進行交易比較合理，也可節省一些刻意做稅務架構的成本。
「企業海外布局一定會受影響。」勤業眾信徐有德表示，從經濟實質法案、CFC（受控外國企業）制度、到全球最低稅負制，國際租稅趨勢就是要透明合作，讓企業長期以來操作的租稅規劃愈來愈不管用。至於企業如何因應，他提出三點建議：一，應了解及評估全球最低稅負制的影響，包括虧損扣抵及稅額留抵等規定，以及掌握各國租稅資訊；二，關注國內修法，適時向主管機關反應意見；三，重新思考有無可長可久的租稅規劃，若營運活動都在台灣，利潤是否回到實質營運地點等。
法遵及稅負成本上升 企業傾向直接投資
安侯建業會計師林棠妮也建議，企業須檢視各投資地區適用全球最低稅負的狀況，如果透過BVI等投資，也要檢視其必要性、合規性。她說，現在企業比較傾向直接投資，以前習慣中間有個防火牆，透過BVI等第三地投資，現在如果沒有要合資，境外第三地可能是比較單純的持股，因為法遵成本及稅負風險提高。
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