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財政部正研擬因應措施，避免將課稅權拱手讓人。（記者鄭琪芳攝）
記者鄭琪芳／專題報導
全球最低稅負制vs台版最低稅負制
全球兩大稅改方案將於2023年上路，各國面臨「搶稅大戰」，為避免將課稅權拱手讓人，財政部正研擬因應措施，包括CFC（受控外國企業）制度同步上路、調高企業最低稅負稅率等。屆時，除了適用「全球最低稅負制」的企業之外，適用台版最低稅負制的企業以及有海外投資的個人也可能受影響。
台版最低稅負調高 CFC同步上路
我國營所稅稅率為20%，企業最低稅負稅率則是12%，根據財政部統計處資料，將應納稅額及基本稅額納入考量後，2018年營利事業平均稅率19.5%、有效稅率14.3%。財政部長蘇建榮日前則表示，目前我國企業實質有效稅率大概13%多，低於全球最低稅負制要求的15%，為避免將我國課稅權拱手讓人，考慮調整企業最低稅負稅率，最高可調到15%，不用修法。
財政部估計，全球最低稅負制上路後，將有160家台灣跨國企業受影響；而根據財政部統計，國內申報且繳納最低稅負的企業約1,500~2,000家，2018年核定1,548家。換言之，若企業最低稅負稅率調高，不只160家跨國企業，這些適用最低稅負制的企業都會受到衝擊。
中小企業遭波及 業界建議採差別稅率
因應全球最低稅負制，財政部近期邀集會計師及工商團體等座談。據指出，對於財政部擬調高企業最低稅負，有與會者建議，達一定規模的企業適用15%，其餘企業維持12%，避免營收未達7.5億歐元的中小企業遭誤傷。對此，賦稅署署長許慈美表示，過去除了營所稅由17%提高到20%，課稅所得50萬元以下中小企業有3年緩衝期外，一般而言，稅制沒有差別待遇。
勤業眾信會計師張瑞峰則認為，全球最低稅負制鎖定跨國大企業，如果台灣最低稅負一體調高，其他中小企業一定會受到衝擊；何況台灣最低稅負調高到15%，能不能達到效果也要研究，應先了解到底什麼原因讓大企業沒有繳到15%的稅。他說，差別稅率是一個方向，如果初衷是因應全球最低稅負制，分流管理是很好的方式。
保護稅源 會計師：補貼取代減稅
資誠會計師曾博昇表示，既然全球最低稅負是15%，「我們就不要砍自己」，財政部要調高企業最低稅負，「這個方向是正確的」，調高稅率不一定可以確保稅源不被拿走，但不無小補。不過，為避免影響中小企業，確實可以思考分流訂定稅率，其他國家也有類似作法，中小企業稅率較低，大型企業稅率較高。
至於CFC制度，許慈美說明，CFC是反避稅，有些企業透過CFC不分配盈餘來避稅，造成租稅不公，因此推動CFC制度，剛好碰到全球最低稅負制，CFC上路更合理。曾博昇也指出，CFC在先進國家已是標配，台灣也應該實施，從保護稅源的角度，CFC同步上路是正確的方向。
曾博昇表示，全球兩大稅制是在疫情下政府大量補貼、財政擴張後產生的妥協結果，各國都在搶稅、保護稅源，台灣也一樣。當然，各國政府也會改變給予優惠的方式，可能改採補貼、不給租稅優惠，台灣也要思考投資抵減是否改成補貼。
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