粉絲團
全球利潤分配稅制與全球最低稅負制規定
記者鄭琪芳／專題報導
全球兩大稅改2023年上路，台積電、臉書、亞馬遜要把利潤分到其他國家課稅，美國給予抵稅，「一進一出」差異不大。（路透）
2021年10月8日，OECD（經濟合作暨發展組織）包容性架構成員達成共識，同意於2023年起執行「全球利潤分配稅制」及「全球最低稅負制」，前者要求大型企業將超額利潤分配給市場國課稅，後者要求跨國企業實質稅率最低15%。全球反避稅趨勢愈來愈明確，預料各國租稅優惠將逐漸緊縮，過去租稅競爭盛況不再，跨國企業稅負可能上升，牽動企業全球布局。
目前OECD包容性架構（Inclusive Framework）共141國，已有137國同意執行兩大稅改，包括美國、歐洲國家、中國、新加坡等，以及愛爾蘭、英屬開曼群島等低稅負地區，涵蓋全球GDP約9成以上；因此，跨國企業不論母公司設在哪裡，只要營收達一定門檻，幾乎都不可能置身事外，企業控股架構、交易模式、利潤配置等都可能受影響。
137國同意執行 跨國企業難置身置外
這次堪稱史上最大規模的全球稅改，包括「全球利潤分配稅制」及「全球最低稅負制」兩大方案，其中「全球利潤分配稅制」（第1支柱）將針對合併營收達200億歐元（約台幣6,500億元）的超大型企業，就其獲利超過10%的超額利潤，將25%分配給市場國課稅，估計將有1,250億美元以上利潤重新分配課稅，全球約100家企業適用。從公開財報來看，台企應該只有「護國神山」台積電可能適用。
台積電恐適用利潤分配稅制 避免雙重課稅
資誠會計師曾博昇指出，台積電去年營收逾1.3兆元、利潤率約4成，如果超過10%利潤分出去將是很大的金額；而其他國家若對台積電超額利潤課稅，為了不讓台積電被雙重課稅，台灣就要給予抵稅，稅基就會被侵蝕，如何保障課稅權及避免雙重課稅，對政府將是一大挑戰。同樣的，臉書、亞馬遜等也要把利潤分到其他國家課稅，美國給予抵稅，但美國是很大的市場，外企也得把利潤分到美國課稅，「一進一出」可能差異不大。
至於「全球最低稅負制」（第2支柱），適用對象為全年營收超過7.5億歐元（約台幣240億元）的跨國企業，要求跨國企業成員所在的各租稅管轄區實質稅率最低應達15%；當一租稅管轄區實質稅率低於15%，由母公司所在國補徵差額，若母公司所在國未實施全球最低稅負制，由子公司所在國補稅，估計將對跨國企業額外徵收1,500億美元稅收。財政部估計約160家台企受影響，金管會估計約172家上市櫃公司。
全球最低稅負制 財政部估160台企受影響
勤業眾信會計師徐有德認為，「全球最低稅負制」更像全球版CFC（受控外國企業）制度，因為各國租稅競爭下，跨國企業把利潤移到低稅率地區，導致很多國家課不到稅，所以希望一定規模以上跨國企業至少繳15%的稅，而且每個地區都要繳到15%。
一手掌握經濟脈動 點我訂閱自由財經Youtube頻道
不用抽 不用搶 現在用APP看新聞 保證天天中獎 點我下載APP 按我看活動辦法
