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綜所稅一般扣除額規定
記者鄭琪芳／專題報導
109年度綜合所得稅速算公式
納稅人若自行申報綜所稅，首先要選擇「一般扣除額」，也就是「標準扣除額」或「列舉扣除額」二擇一；目前單身者標準扣除額12萬元、有配偶者24萬元，列舉扣除額則有10項，包括保險費、醫藥及生育費、房貸利息、房租支出、捐贈、政治獻金等。
國稅局官員表示，納稅人可以申報的列舉扣除額合計數若超過標準扣除額，選擇列舉扣除額比較划算。不過，報稅時若未填明適用標準或列舉扣除額，或是未申報案件，國稅局將以標扣額核定，且經核定後就不能更改，可能對納稅人較不利；因此，若要適用列舉扣除額，就要記得申報且填明適用。
標準扣除額或列舉扣除額 選擇金額較高者
舉例而言，雙薪4口之家，保險費6萬、醫藥費2萬、購屋借款利息22萬，列舉扣除額合計30萬（6萬+2萬+22萬），較標扣額高出6萬；因此，選擇列舉扣除額比較划算，若適用稅率12%，將可少繳7,200元（6萬×12%）。
列舉扣除額中，「保險費」是納稅人最常列報的項目之一，納稅人、配偶及受扶養「 直系」親屬的人身保險費（包括壽險、健康險、傷害險、國民年金、農保、勞保、軍公教保險等）可以列報扣除，但每人每年最多扣除2.4萬元，且被保險人與要保人須在同一申報戶。不過，健保費可全數扣除，不受金額限制，且以被保險人眷屬身分投保者，不用與被保險人同一申報戶。
健保費可全額扣除 醫美支出不能列報
至於「醫藥及生育費」，以公立、健保特約及財政部認定的醫院為限，沒有金額限制，但已有保險給付部分不能扣除；若因病在國外就醫，可檢附國外公立、財團法人或大學附設醫院證明，就可申報扣除，已有保險給付部分、交通費、旅費等不能扣除。
國稅局官員提醒，醫藥費以掛號費及部分負擔的費用最常見，因治療牙病所需的鑲牙、假牙、植牙及齒列矯正的醫療費及器材費，也可扣除；不過，若以美容為目的之植牙、齒列矯正、整形或坐月子支出等，因非屬醫療性質，不得扣除，
此外，租屋族及房貸族可申報「房屋租金支出」或「購屋借款利息」，兩者只能擇一申報，可選擇金額較高者列報。其中，房貸利息每戶每年最多扣除30萬，每一申報戶以一屋為限，且須減除「儲蓄投資特別扣除額」；房租支出則是每戶每年最多12萬元。
列報房貸利息 須減除儲蓄投資扣除額
官員說明，列報房貸利息須符合相關條件：房屋登記為納稅人、配偶或受扶養親屬所有；辦妥戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用；配偶的房屋由納稅人借款，兩人為同一申報戶；兩個門牌的房屋打通只能擇一列報。至於申報房租支出則要符合以下條件：納稅人、配偶及受扶養「直系」親屬在國內租屋自住；檢附租約及付款證明影本；檢附於承租地址辦妥戶籍登記的證明或載明確實供自住、且非營業使用的切結書。
另外，去年曾捐款也可申報抵稅，對教育、文化、公益慈善機構、及透過政府專戶對指定運動員的捐贈，最多可扣除所得總額20%；透過「私立學校興學基金會」捐贈，以所得總額50%為限；對政府機關捐贈、透過政府專戶對未指定運動員捐贈及透過「私立學校興學基金會」未指定對象捐款，則可全數扣除。安太歲、點光明燈或支付塔位等費用，因有對價關係，非捐贈性質，不可列舉扣除。
對政黨、政治團體及擬參選人的「政治獻金」，也可申報扣除，但個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬，且捐贈總額不得超過所得總額20%、金額不得超過20萬元。不過，政黨推薦候選人選舉得票率須達1%，今年報稅新增台灣基進、台灣民眾黨及一邊一國行動黨。
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