粉絲團
3招利器 打破富不過三代魔咒
記者吳佳蓉／專題報導
台灣家族企業占比極高，為台灣經濟發展的重要基石，但隨著第一代邁入中老年，加上全球政經情勢、科技、稅務環境的快速變化，如何接班、傳承牽動家族企業未來。對此，會計師傳授三利器，包括：成立閉鎖型公司、信託財產及保險節稅。
財富移轉下一代 越早啟動風險越低
安永執業會計師林志翔表示：「企業接班計畫從啟動、確認下一代接班意願、能力，選定接班人，一路到訓練、進入公司，鞏固所有權、經營權，得耗費長達5至10年時間，財富移轉更是越早啟動風險越低。」
他指出，實務上，不少家族企業不是準備得太晚，就是毫無準備，常見第一代專注於經營，也自認身體還硬朗，不須過早規劃。不過，根據經驗，就是要在第一代仍有影響力時就把遊戲規則訂清楚，傳承最能有效落實；若等到身體出狀況才「臨時抱佛腳」，不僅可能事與願違，還有不少稅負風險。
林志翔表示，「開枝散葉」是家族繁衍、壯大的豐饒表徵，但家業傳承，尤其是家族企業股權，最關鍵的就是不能過於分散；若股權平均分配下一代或其他家族成員，尤其以公開發行公司控股，日後持股逐漸被成員賣出，就可能危害對公司的巠經營權。
成立閉鎖型公司 確保股權不易外流
過去常見以家族成立投資控股公司，再捐贈給財團法人、學校、基金會或醫院的方式，確保股權集中。不過，近期政府頻頻出手，修法打擊公益慈善機關團體變相成為家族控股組織的現象，這樣的規劃已經不太合時宜。
林志翔建議，現階段可考慮利用閉鎖型公司來規劃傳承，第一代可於閉鎖型公司章程中，依其意志訂定股權轉讓限制，如超過一定門檻以上股東或董事同意才可賣股，或股權僅限轉讓予目前董事、股東或二等血親，確保股權不易外流。
而且，可以利用閉鎖型公司可發行「複數表決權特別股」、「特別事項否決權特別股」的特性，以鞏固接班人的控制權，這對家族人員眾多的企業尤為關鍵，確保重大決策表決時，即使遇到其他成員聯手反對，接班人也能有工具與之抗衡。
他指出，去年遺贈稅稅率調高前，曾出現一波贈與高峰，有些第一代提前將持股贈與給下一代，但又擔心子女拿到財產後就不聽話，因此規劃將特別股發給自己，以鞏固經營權，這也是一種規劃方式。
以他益信託傳承 可避免下一代揮霍
另外，第一代多年打拼累積下來的，通常還有其他財產，如不動產、股票、基金等。林志翔建議，這部分可規劃以他益信託方式傳承，以平衡子女間的待遇及感受。例如，讓獲得較少家族閉鎖型公司持股的子女，可分配更多信託財產及孳息，即使未能掌舵家族企業，仍可共享家族財富。
由於信託財產主要委託專門業者管理，並可設定限制處分條件，如存續年限、可動用比例等，在條件滿足前，只能運用部分信託財產或僅能取得孳息，也可避免下一代揮霍，或太年輕就取得龐大財產。
非現金資產多多 壽險節稅效果最大
林志翔並表示，人壽保險也是具節稅效果的財富傳承工具，根據規定，以自己做為要保人及被保險人，子女作為受益人的壽險，身故理賠依法可不視為遺產課稅；且受益子女報稅時，只要每戶受益金額不超過3,300萬元，即可不用申報最低稅負；即使超出部分必須申報，也有670萬免稅額，免稅空間近4,000萬元。
他強調，若富爸爸或富媽媽留給子女不少非現金資產，壽險給付可為下一代製造現金流繳稅，避免為了繳納遺產稅得立即處分資產，出現遺產賤價求售的情況。不過，規劃壽險節稅的前提是，不能等到生病或年紀太大才投保，以免被國稅局視為遺產的課稅。
一手掌握經濟脈動 點我訂閱自由財經Youtube頻道
不用抽 不用搶 現在用APP看新聞 保證天天中獎 點我下載APP 按我看活動辦法
