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2017年複委託標的成交量
記者張慧雯／專題報導
2017年複委託地區排名
投資海外股票報酬率除易受「匯率」這個變動因素影響外，「稅率」也是另一個影響報酬率的重要因素。元大證券國際金融業務部資深經理楊國斌表示，目前多數國家對於外國投資者的「資本利得」幾乎是不課稅，但是「配股配息」則依國家別有不同的稅率，美國稅率高達30%、日本也有15.31%、中股稅率10%，甚至因產品別的不同而有不同稅率。
投資海外股票 資本利得多免稅
楊國斌指出，從稅負角度來看，投資海外股票所拿到的「配股配息」，交易國是要課稅的，雖然多數國家不課證所稅，但是國人投資海外股票的「資本利得」，超過一定額度，還是要繳稅給政府的。
根據券商公會統計，目前針對外國人課徵證所稅的，幾乎只剩下日本，其他多數國家在符合一定的條件下，幾乎都是免稅；但楊國斌表示，在國外不用繳稅，但國人投資海外的獲利，無論是資本利得或配股配息等皆須納入海外所得稅。
納入最低稅負制 扣除額670萬元
楊國斌解釋，2017年度的規定是「獲利超過100萬元即須申報」，而目前最低稅負制的扣除額為670萬元，超過部份須課徵20%的稅，計算方式為「國內外所得合計扣除670萬元」乘以稅率20%，但仍須與國內綜合所得稅比較，較高者將為實質課稅的金額。
舉例來說，某甲國內所得為1,000萬元、海外獲利也是1,000萬元時，應納稅額為2,000萬元扣除670萬元後乘上稅率20%，為266萬元，然而，國內所得達1,000萬元時、所得稅率為40%，某甲應納稅額已是400萬元，由於400萬元與266萬元取高者繳納稅款，因此，某甲納稅金額仍為400萬元；換個角度來看，所得越高者、海外獲利被扣稅的機率就越低。
特別股股息 信託平台可免稅
至於有沒有甚麼避稅管道可循？以美股為例，楊國斌表示，投資人透過證券商投資美股（註冊在美國或營利主要收入在美國的公司）的配息、配股是須要課徵30%的稅，但若是特別股的配息（屬於利息interest而非紅利dividend），透過信託平台則可免稅，或以開立保管銀行分戶帳的方式豁免，不過，由於多一項手續，每年須繳納504美元的費用（約台幣15,000元左右），對於交易量大、會被扣稅的民眾來說，就能透過此管道節稅，但如果配息屬於紅利（dividend）則無法使用此方式節稅。
台灣CRS 海外帳戶無所遁形
楊國斌也說，去年財政部發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」，明訂我國將於2019年實施共同申報準則（CRS），並將於2020年第一次與其它國家或地區進行資訊交換，屆時納稅義務人的海外帳戶將無所遁形，建議投資人不須將資金轉至海外或免稅天堂投資，借由國內複委託管道即可投資全球重要股市與商品，也省得發生交易糾紛還得跨國進行訴訟。
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