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申報營所稅常有錯報或漏報情況，企業報稅時要特別留意。
（資料照）
記者巫其倫／專題報導
企業申報營所稅也常有錯報或漏報情況，台北國稅局整理營所稅常見的5大申報錯誤，包括短漏報收入、漏計查定課徵銷售額、10年盈虧互抵計算錯誤、逾期繳納、可扣抵稅額計算錯誤等，提醒企業報稅時留意。
第1種︰常見錯誤為短漏報收入。例如短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入以及各項補助款等。勤業眾信會計師陳惠明舉例，企業將車輛汰舊換新，所領的貨物稅退稅款屬政府補助款性質，應列入收入申報，但常有企業忘了申報。
第2種︰漏計查定課徵銷售額。常見小規模營業人原本適用查定課徵，若在年度中改為使用統一發票，報稅時常忘了加計查定課徵銷售額，導致漏報問題。
第3種︰為常見的10年盈虧互抵規定適用錯誤。國稅局提醒，公司必須當年度有純益才能列報虧損扣除額，若課稅所得為虧損，就不能再列報前10年虧損。KPMG會計師陳志愷也說明，符合公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報或會計師查核簽證申報，並且如期申報，可適用前10年虧損扣除。
第4種︰常見錯誤是逾期繳納稅款。陳惠明表示，因是逾期繳納，營所稅申報若委託會計師查核簽證，該案會被視為普通案件處理；因此，提醒企業務必如期申報及送達查核簽證報告書，並在期限內繳清稅款，以免因疏忽而喪失會計師簽證申報案件適用的各項優惠。
第5種︰可扣抵稅額計算錯誤。國稅局表示，為避免重複課稅，國外已繳納的所得稅，可在限額內扣抵國內稅額。但有些公司會以國外收入計算可扣抵稅額，應該先減除相關成本後再計算。
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