〈封面故事-中國篇〉長駐台幹可減稅 短期出差不受影響


2018-11-05

記者吳佳蓉/專題報導

對於中國稅改對台籍幹部及員工的影響,資誠兩岸稅務主持會計師段士良表示,少數勞務報酬及特許權使用費所得較多、總收入較高者,稅負可能上升;但絕大多數在中國收入以薪資為主者,稅負都可望降低,降幅多寡則視個別狀況而定。

基本減除費用提高 台籍員工也受惠

段士良指出,中國稅改後,台籍幹部、員工可適用的基本減除額,由每月人民幣4,800元提高至5,000元,雖然不如中國本國居民由3,500元提高至5,000元,但也略有提升;加上中低課稅級距適用所得範圍拉大,以及專項附加扣除項目的增訂,原則上大多人都會受惠。

目前中國個人所得稅7個課稅級距(3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%),前4個適用所得級距放寬,使薪資族可在收入不變前提下,適用更低稅率;加上稅改後增訂子女教育、繼續教育、大病醫療、住房租金、住房貸款利息、贍養老人等專項扣除額,都可望使稅負降低 。

段士良並指出,以往台籍員工會使用一種節稅方式,就是請雇主與當地稅局協商,約好在計稅時可於一定比率內減除住房、伙食、洗衣、子女教育或返鄉探親等費用,有利降低稅負。

中低所得級距放寬 房租教育費可扣除

這次中國稅改後,開放台幹可自行選擇採上述費用扣除方式,或是選擇適用稅改新增的專項附加扣除額,讓住在公司宿舍或公司不願配合與稅局協商費用扣除的員工,也有機會列舉扣除子女教育、住房租金等支出。

安永人力資本諮詢服務協理陳人理表示,根據試算,假設一位台幹只有薪資收入,月薪人民幣2萬元,稅改前,2萬元減掉基本減除費用4,800元後,應稅所得額1萬5,200元,適用稅率25%,減除累進差額1,005元後,每月應納稅額2,795元、年度應納稅額3萬3,540元。

稅改後,月薪2萬元減掉基本減除費用5,000元後,應納所得額1萬5,000元,適用稅率20%,再減掉累進差額1,410元,每月應納稅額1,590元、年度應納稅額1萬9,080元。而且,若該台幹還可適用專項附加扣除項目,減稅效果更明顯。

所得改採合併計稅 高所得者稅負加重

不過,稅改後部分所得由分項計稅改為合併計稅,若一不小心,可能落入較高稅率級距,有高額薪資以外收入者,稅負還是有可能上升。至於短期出差中國的台幹或員工,不受此次稅務居民認定原則改變的影響,出差天數90天內,在中國取得的所得,只要由台灣等境外公司支付,中國仍不課稅,例外優惠規定依然存在。

  • 短期出差中國的台幹,在中國的所得,只要由台灣等境外公司支付,中國仍不課稅,例外優惠規定依然存在。(彭博)

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  • 中國個人所得稅改—各類所得課徵方式、稅率新舊制比較

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  • 中國稅改前後台籍員工稅負差異試算

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